粤港澳大湾区跨境税收焦点暨增值税立法前沿问题——第二届华南税法高峰论坛在广州成功举办2019年09月23日 22:28

2019年8月31日，第二届华南税法高峰论坛在广州举行。本次论坛由广东省律师协会和中央财经大学税收筹划与法律研究中心、湾区法商研究院、广东省注册会计师协会、广州市律师协会联合主办，广东省律师协会税法专业委员会承办，广东省律师协会房地产与建筑工程法律专业委员会、广州市律师协会财税法律业务专业委员会、深圳市律师协会税务法律专业委员会协办。

广东省律师协会副会长吴兴印、广东省注册会计师协会副秘书长葛芸、湾区法商研究院教授郭天武等出席论坛并致辞。来自全国各地的律师、会计师、高校学者和企业代表等各界人士近400人参加论坛。本次论坛结合“粤港澳大湾区跨境业务税收、城市群建设及跨境人才流动个人税务安排”和“增值税立法”两大主题，邀请多位顶级税收、法律专家和实务工作者，围绕跨境投资、数字经济、跨境人才流动、跨境税收征管、大湾区城市群建设等相关问题，以及增值税立法前沿热点展开研讨，并采用网络直播的方式实时同步论坛现场，近万人在线观看，开启了一场精彩的专业学术研讨与实务分享盛宴。

广东省律师协会副会长吴兴印致辞

吴兴印副会长代表广东省律师协会对莅临现场的各位嘉宾表示热烈的欢迎。吴兴印副会长表示，本次论坛立足粤港澳大湾区的税收热点问题，对促进和保障粤港澳大湾区跨境经济活动和区域经济发展具有重要的理论意义、实践意义和战略意义。税收法定原则是我国税收法律的基本原则，增值税立法工作已列入立法议程，论坛结合增值税立法前沿热点进行理论探索，有助于我国的增值税立法不断向纵深发展。粤港澳大湾区的建设，对法律与财税专业服务人士赋予了新的使命和提出了新的要求。

广东省注册会计师协会副秘书长葛芸致辞

葛芸副秘书长在致辞中提到，我国的税务立法和税收征管正在发生大变革，税收改革过程中遇到的法律、财务、审计难题，需要税收和法律专家共同研究、讨论，本次论坛的举办非常必要。多年来广东省律师协会和广东省注册会计师协会一直紧密协作，双方秉持友好、互补、开放的态度，在实际工作中取得良好效果，希望通过广东省律师协会和广东省注册会计师协会更加深入的合作交流，更好地服务粤港澳大湾区的发展。

湾区法商研究院教授郭天武致辞

郭天武教授在致辞中从湾区建设的定位出发，提出湾区各项制度的建设和法律在湾区的适用都需要进行多方式、多方位的探索。粤港澳大湾区与其他湾区存在着竞争，只有充分结合粤港澳大湾区自身的特点，才能最大地发挥粤港澳大湾区的优势。在税制方面，不同地区的制度存在较大差异，需要与不同地区制度进行磨合，通过脚踏实地的研究，力求将粤港澳大湾区成为创新思想的新高地。

本次论坛聚集湾区经济、关注立法核心，共研跨区域税收难题，衔接国际增值税发展，特别邀请到国家税务总局国际税务司原副巡视员王更生，中央财经大学税收教育研究所所长、中国法学会财税法学研究会副会长贾绍华，中央财经大学财税学院教授、中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任蔡昌，中国税务学会税收学术研究委员会原副秘书长焦瑞进，中山大学法学院税法与资产评估法教授杨小强，安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐，国家税务总局广东省税务局货物和劳务税处处长陆群英，腾讯集团财经线税务总监孙涌涛，中山大学副研究员郑伊等重要嘉宾为论坛作了精彩的演讲，亮点纷呈。

论坛还设有两场圆桌讨论环节，14位税收、法律专家和实务工作者围绕论坛主题进行了深入交流。讨论过程中，各位嘉宾畅所欲言，各抒己见，向与会人员分享了政策实践和实务体会，共同展望了未来愿景和努力方向。

【论坛精彩发言】

上午论坛主题是“粤港澳大湾区跨境业务税收、城市群建设及跨境人才流动个人税务安排”，由广东省律师协会税法专业委员会主任马晓艳和中央财经大学税收筹划与法律研究中心秘书长黄洁瑾主持。

国家税务总局国际税务司原副巡视员王更生进行主题演讲

专家主题演讲环节，国家税务总局国际税务司原副巡视员王更生，旁征博引地向大家介绍沿海城市对外开放特点，并借鉴大量历史事件呈现中国对外开放的历史进程。结合当前我国“一带一路”建设及中外跨境、越境开发区等对外开放区域所带来的经济建设新活力，他提出要在跨境税务方面有相应的税收服务匹配措施，做好税收法律制定、税收协定签订、税收立法等工作，并通过国际税收合作、走出去税收服务和税收争议化解，做好税收执法和援助工作。

中央财经大学税收教育研究所所长、中国法学会财税法学研究会副会长贾绍华进行主题演讲

中央财经大学税收教育研究所所长、中国法学会财税法学研究会副会长贾绍华围绕粤港澳大湾区税收规则的协调与调整作主题演讲。他结合粤港澳大湾区发展规划纲要，分析了在多元化税制构成下如何探索大湾区税收规则协调与调整的方向，提出要不断增强税制协调的包容性，充分利用国际税收规则，降低间接税，提升直接税比重来调整大湾区的税收制度结构，有针对性地制定税收激励措施。同时，要完善税收救济体系、打造法治建设示范区等，促进粤港澳大湾区各要素间的协调发展。

中央财经大学财税学院教授、中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任蔡昌进行主题演讲

中央财经大学财税学院教授、中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任蔡昌带来了数字经济与粤港澳大湾区税收焦点问题的分享。蔡教授从数字经济发展历程切入，介绍了数字经济内涵和特征，提出数字经济背景下税收生态系统的构建要满足动态平衡性、开放共享性、技术变革性特征，表示粤港澳大湾区的税收生态系统有其稳定性和平衡性。针对粤港澳数字经济发展与治理，蔡教授提出了构建涉税风险防控体系、电子签名和数据保护法律保障体系、风险智能化分析识别平台等数字经济税收治理的系统性框架方案。

中国税务学会税收学术研究委员会原副秘书长焦瑞进进行主题演讲

中国税务学会税收学术研究委员会原副秘书长焦瑞进从跨境税收治理的技术角度出发，介绍了数字经济跨境行为存在居民所得确认和税收征管的复杂性等基本问题，提出了以数字技术解决数字经济跨境税收难题。在数字经济跨境税收应对策略方面，焦瑞进先生通过借鉴英国利润转移税、印度衡平税或数字税、美国营销型无形资产方案等国际税收经验，提出了统筹维权、简易征收的税收原则。在具体实操的技术方面，他提出了可以区块链技术，通过交易信息和价税分离、汇算清缴与进项税抵退绑定等措施将税款扣缴入库，以解决数字经济时代的跨境税收问题。

圆桌讨论环节，中央财经大学财税学院教授蔡昌、广东省律协房地产与建筑工程法律专业委员会主任黄山、KPMG税务合伙人张岚岚、香港立信德豪会计师事务所税务服务主管利文欢、中央财经大学税收筹划与法律研究中心秘书长黄洁瑾、广州市律协财税法律业务专业委员会委员王煌就“粤港澳大湾区房地产配套规划与跨境人才流动税收”的主题进行了交流。各位专家学者纷纷表示，粤港澳大湾区要打造成富有活力和国际竞争力的一流大湾区和世界级城市群，离不开房地产的配套建设和城市更新改造及高层次、国际化人才的参与。粤港澳三地的土地、资金、税赋应形成大平台格局，三地专业人士共同探索一种联控共享的强大联合机制，从而形成互联互通、融合发展的态势。

广东广悦律师事务所邓奕羿女士主持

下午论坛主题是“增值税立法”，由广东广悦律师事务所邓奕羿女士主持。

安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐进行主题演讲

安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐分享了零税率与免税立法要素等内容。梁因乐先生通过分析国际货币基金组织关于一国引入增值税的立法因素，深入剖析了我国增值税零税率与免税的立法要素，并通过对比分析解释了零税率与免税的优势与缺陷。同时，他通过对食品、房屋和公共交通行业的增值税累进性进行了实证分析，介绍了零税率与免税对增值税累进性的影响。

国家税务总局广东省税务局货物和劳务税处处长陆群英进行主题演讲

国家税务总局广东省税务局货物和劳务税处处长陆群英结合其多年的税务工作实践经验，对增值税立法提出若干建议。陆处长向大家介绍了增值税发展改革历程的四个不同阶段，提出增值税法应该遵循中性原则、效率原则、确定和简便原则、有效和公平原则和灵活原则，并建议增值税立法要进一步明确增值税征税要件、优化税率结构和简并税率档次、完善抵扣机制和纳税人制度等内容，从而巩固增值税改革成果，建立现代化增值税法。

腾讯集团财经线税务总监孙涌涛进行主题演讲

腾讯集团财经线税务总监孙涌涛带来了数字经济税收的实务探讨。孙先生通过与大家互动“手机焦虑症”的情形，引入信息时代数字给大家生活带来的影响，介绍了信息与通信技术过去、现在与未来的发展路径，并分析了数字经济下的典型业务形态及可能存在的伦理道德等现实问题。他还对数字经济下的商业模式和收入模式进行了深入剖析，从科技发展的角度对税收方面存在的挑战提出了应对策略。

中山大学副研究员郑伊进行主题演讲

中山大学副研究员郑伊分享了服务贸易中特许权使用费的增值税问题，包括进口服务贸易中特许权使用费的关税、增值税和进口环节的双重征税问题。郑女士从特许权使用费进口服务一般征税原则出发，分析了服务凝结在货物销售上时征收关税的规定，以及如何判断与进口货物相关而确定是否征收关税等问题，并从征税对象和征收地等方面探讨了特许权使用费在进口环节的双重征税及协调等相关问题。

中山大学法学院税法与资产评估法教授杨小强进行演讲

中山大学法学院税法与资产评估法教授杨小强进行了增值税法上的进项税额及其抵扣的主题分享。杨教授介绍了增值税的基本原理，带领大家认清增值税的最终负担逻辑，以及增值税在法律、竞争、经济、国际税收、进出口税收、财政等各方面的中立性原则。杨教授详细分析了增值税法律构成要件和非常重要的纳税人抵扣权的问题，介绍了增值税进项税额抵扣权人的法律性质。此外，杨教授还分析了进项税额抵扣调整的不同情形以及进项税额证据等细节，对增值税进项税额及其抵扣问题进行了深入细致的探讨。

主题演讲后，中山大学法学院税法与资产评估法教授杨小强、安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐、腾讯集团财经线税务总监孙涌涛、中国税务学会税收学术研究会学术委员谭振雄、安永税务合伙人梁斯尔、易享科技网络有限公司执行董事马俊、广东省律协税法专业委员会主任马晓艳、深圳市律协税务法律专业委员会主任吕志合先生就增值税立法专题进行圆桌讨论，就个人向境外支付是否应代扣代缴税款、广告业投放增值税的征收、进口服务双重征税、增值税制度下的发票虚开、城市更新中的拆迁补偿增值税抵扣、海外公司代扣代缴等具体增值税问题进行了深入讨论。

(拟稿、摄影：省律协税法专委会，核稿：余烨欣，审定：肖圣军)