惠泽万企的“六税两费”——小微稳，市场活；小微兴，百业旺2022年06月30日 10:49

供稿：广东省律师协会税务法律专业委员会

惠泽万企的“六税两费”

——小微稳，市场活；小微兴，百业旺

一、政策文件

（一）《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）（本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日）

（二）《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）（本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日）

二、政策背景

最新数据显示，今年4月份国民经济多个指标出现一定程度下降，在这样的背景下，国内经济形势引人关注，许多市场主体十分困难。而小微企业作为市场经济肌体的“毛细血管”，在繁荣市场、促进就业、改善民生等方面发挥着重要作用，但小微企业的抗风险能力又是整个市场中较低的，所以在经济下行压力持续加大的情况针对小微企业的税收优惠政策就显得尤为迫切，故此我国进一步实施小微企业“六税两费”减免政策。

三、政策优惠的内容

  由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、政策惠及的主体

（一）增值税小规模纳税人

（二）小型微利企业，具体是指：

从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号） 第一条规定的优惠政策。

（三）个体工商户

五、“六税两费”减免优惠的办理方式

为贯彻落实深化“放管服”改革和优化税收营商环境有关要求，减轻纳税人报送资料负担，《公告》规定，本次减免优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。

六、纳税人未及时享受减免优惠的影响

为确保纳税人足额享受减免优惠，《公告》规定，纳税人符合条件但未及时申报享受减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。对申请抵减以后纳税期的应纳税费款的，系统将在纳税人下次申报时，自动抵减同税费种的应纳税费款。

七、全国各地群策群力滋润“小微之苗”

（一）广东的“春雨润苗”

广东省税务局和省工商联加大对新的组合式税费支持政策的宣传与精准推送力度，提升纳税人缴费人对政策的知晓度。两部门联合探索退税减税降费红利账单推送制度，首批红利账单重点面向工商联执委所在企业进行推送。同时，针对小微企业持续推出多期组合式税费支持政策“云直播”培训课程，推进“政策直达、红利得享”，帮助小微市场主体固根本、增信心。

（二）辽宁减税降费细“至”入“微”

为使涵盖范围广、涉及税种繁、组合方式多的惠企举措“直达快享”，今年以来，辽宁省税务部门共“标签化”463项政策，在线推送直达企业的1100余万条政策信息，在疫情期间发挥了重要作用。准确把握政策导向，明确责任分工，加强定期调度等举措，保证了本轮组合式税费等支持政策发挥出应有实效。最新统计数据显示，今年前5个月，全省已为6.8万户市场主体退还增值税留抵税额270.5亿元。

（三）新疆“税银互动”缓解小微企业融资难

新疆税务局与银行加强沟通，将可共享的纳税信用信息由58项增加到204项，突出对“专精特新”、新疆特色小微企业的支持，共定制推出“云税贷”“纳税E贷”等40余种专属信贷产品，以更细分的授信额度、更多元的融资渠道，助力新疆新产业、新模式、新业态发展。新疆税务局将坚持聚焦小微、服务小微，进一步增强“税银互动”贷款的便利性和普惠性，同时深化纳税信用管理，严格落实涉税数据安全管理要求，稳妥推动“税银互动”贷款“扩面、增量、提质、防风险”，持续改善融资环境，助力小微企业轻装前行。

八、您能一起护苗吗？

    受疫情影响，全球经济持续下行，护小微之苗就是护全社会之苗。税收作为一个资源调配的工具，发挥了其无可替代的作用。要想税收这个工具发挥作用，我们每个人都应该合法缴税来保障税收来源，而这一点需要我们的主人翁意识觉醒，需要我们都深刻理解唇寒齿亡的道理，需要我们都转变观念树立税务合规的意识。

上述政策原文及解读均来源于：

1、《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）

2、《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）

3、国家税务总局关于《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》的解读

4、国家税务总局广东省税务局《广东：开展“春雨润苗”暖企行动》

5、国家税务总局辽宁省税务局《辽宁：减税降费 细“至”入“微”》

6、国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局《新疆：“税银互动”缓解小微企业融资难》